香港租約的印花稅
Stamp Duty on Tenancy Agreements in Hong Kong
發佈日期 / Published: 2026-04-21
本文按 2026 年 4 月 21 日有效的法律撰寫。 租約印花稅的稅率一向較為穩定，但具體計算及實務程序應以稅務局印花稅署官方網頁為準。
簡介
在香港簽訂租約時，業主及租客均須就租約繳交印花稅。印花稅是簽訂住宅或非住宅租約時由政府徵收的稅款，由稅務局印花稅署（Stamp Office）行政。與物業買賣的從價印花稅（AVD）相比，租約印花稅的稅率較低、結構較簡單——但若未按時繳交，附加費可達原稅款的十倍，亦會令租約在法律上無法作為呈堂證據，影響爭議時的證據地位。
本文以一般性方式說明：租約印花稅的三個稅階、計算方法、由誰承擔、何時及如何繳交、以及逾期或未繳的後果。
三個稅階（按租期）
租約印花稅按租期長短分為三個稅階：
| 租期 | 稅率 |
|---|---|
| 不超過 1 年 | 總租金的 0.25% |
| 1 年至 3 年 | 年租金（或平均年租金）的 0.5% |
| 超過 3 年 | 年租金（或平均年租金）的 1% |
此外：
- 租約副本（counterpart）：每份副本加收 HK$5。香港慣例是業主與租客各持一份副本，故通常要繳 HK$5 至 HK$10。
- 頂手費、裝修費（key money / construction fee）：若租約包含此等項目，按物業買賣 Scale 2 稅率（截至 2026 年 4 月為 4.25%）計稅。
- 按金：不計入印花稅計算基礎。
計算例子（概念層面）
例 1 — 月租 HK$20,000，1 年定期租約：
總租金 = HK$20,000 × 12 = HK$240,000
稅率 = 0.25%
印花稅 = HK$240,000 × 0.25% = HK$600（連 1 份副本共 HK$605；雙方各持一份共 HK$610）
例 2 — 月租 HK$20,000，2 年定期租約：
年租金 = HK$240,000
稅率 = 0.5%
印花稅 = HK$240,000 × 0.5% = HK$1,200，乘租期 2 年 = HK$2,400（再加副本費）
例 3 — 含免租期的 1 年租約：若前 1 個月免租，計算基礎為實際須付總租金。用於計稅的年租金按剩餘 11 個月攤算成平均年租金。
例 4 — 多年租約包含年度加租：按每年租金的平均值作為「平均年租金」計算。
年租金/總租金計算時四捨五入至最接近的 HK$100。稅款的分位數四捨五入至最接近的港元。
誰須繳交——及市場慣例
法律規定： 按《印花稅條例》，業主、租客及任何其他在租約上簽名的人均共同負責繳交印花稅。這是連帶責任——稅務局可向任何一方追繳全數。
市場慣例： 在住宅租約中，業主及租客各負擔一半（50/50 分擔）是最普遍的慣例。合約亦可另行訂明其他分擔方式——例如由業主全數負擔、由租客全數負擔、按某比例分擔。建議在合約中明文訂明分擔比例，避免日後爭議。
何時繳交
30 日內——即自租約簽訂之日起 30 個曆日內繳交。此為法定期限，不論是否為假期、不論當事人是否離港均須遵守。
如何繳交
可透過以下方式繳交：
- 網上繳交（e-Stamping）：業主或租客均可在自己的「稅務易」（eTAX）戶口提交及繳交。此為最快捷的方式。
- 地產代理協助：若透過地產代理簽約，代理通常代為處理印花稅程序（部分代理收取服務費，部分包含在佣金中）。
- 印花稅署親身辦理：可親臨稅務局印花稅署遞交租約副本及繳款。
- 郵遞：郵遞租約副本連支票至印花稅署。稅務局會回郵寄出印花證明書（stamp certificate）。
印花證明書完成後，具有與傳統蓋章相同的法律效力。正式的蓋印租約（stamped tenancy agreement）方可在法庭作為呈堂證據，亦才可在差餉物業估價署就劏房規管登記（如適用）。
逾期的後果
如未在 30 日內繳交，稅務局會按逾期長度加收附加費：
| 逾期時間 | 附加費（原稅款的倍數） |
|---|---|
| 逾期不超過 1 個月 | 原稅款的 2 倍 |
| 超過 1 個月但不超過 2 個月 | 原稅款的 4 倍 |
| 超過 2 個月 | 原稅款的 10 倍 |
例如：原稅款 HK$600，逾期 2 個月以上 → 附加費 HK$6,000 → 合共繳付 HK$6,600。
此外：
- 未繳印花的租約不能作為呈堂證據。 在土地審裁處或其他法庭的爭議中，未印花租約不獲考慮。若租客或業主需要就合約權利進行訴訟，必須先補繳印花稅及附加費，方能使用該合約。
- 劏房租務規管： 未印花的租約可能令 Form AR2（租賃通知書）的提交出現問題。
- 稅務局追繳： 稅務局可循民事訴訟追繳印花稅及附加費。
實務要點
- 誰來處理最方便： 雖然法律上業主與租客共同負擔，但實務上由一方（通常是業主，因其收到按金在手）負責處理整個程序、雙方後分擔費用，是最常見的安排。合約應明確訂明誰負責辦理，以免雙方都以為對方會處理而逾期。
- 補充/修訂租約： 若租約在原簽訂後作出補充或修訂（例如延長租期、調整租金），補充協議本身亦須繳付印花稅。
- 租約副本要求： 香港市場慣例是業主及租客各持一份有印花的租約副本。僅業主有而租客無印花副本，屬風險安排——租客在爭議時難以證明租約條款。
- 劏房的 Form AR2： 屬於 LTCO Part IVA「規管租約」的劏房，業主在簽約後 60 日內須向 RVD 提交 Form AR2——這是獨立於印花稅的義務，兩者須分別辦理。