香港租约的印花税
Stamp Duty on Tenancy Agreements in Hong Kong
发布日期 / Published: 2026-04-21
本文按 2026 年 4 月 21 日有效的法律撰写。 租约印花税的税率一向较为稳定，但具体计算及实务程序应以税务局印花税署官方网页为准。
简介
在香港签订租约时，业主及租客均须就租约缴交印花税。印花税是签订住宅或非住宅租约时由政府征收的税款，由税务局印花税署（Stamp Office）行政。与物业买卖的从价印花税（AVD）相比，租约印花税的税率较低、结构较简单——但若未按时缴交，附加费可达原税款的十倍，亦会令租约在法律上无法作为呈堂证据，影响争议时的证据地位。
本文以一般性方式说明：租约印花税的三个税阶、计算方法、由谁承担、何时及如何缴交、以及逾期或未缴的后果。
三个税阶（按租期）
租约印花税按租期长短分为三个税阶：
| 租期 | 税率 |
|---|---|
| 不超过 1 年 | 总租金的 0.25% |
| 1 年至 3 年 | 年租金（或平均年租金）的 0.5% |
| 超过 3 年 | 年租金（或平均年租金）的 1% |
此外：
- 租约副本（counterpart）：每份副本加收 HK$5。香港惯例是业主与租客各持一份副本，故通常要缴 HK$5 至 HK$10。
- 顶手费、装修费（key money / construction fee）：若租约包含此等项目，按物业买卖 Scale 2 税率（截至 2026 年 4 月为 4.25%）计税。
- 按金：不计入印花税计算基础。
计算例子（概念层面）
例 1 — 月租 HK$20,000，1 年定期租约：
总租金 = HK$20,000 × 12 = HK$240,000
税率 = 0.25%
印花税 = HK$240,000 × 0.25% = HK$600（连 1 份副本共 HK$605；双方各持一份共 HK$610）
例 2 — 月租 HK$20,000，2 年定期租约：
年租金 = HK$240,000
税率 = 0.5%
印花税 = HK$240,000 × 0.5% = HK$1,200，乘租期 2 年 = HK$2,400（再加副本费）
例 3 — 含免租期的 1 年租约：若前 1 个月免租，计算基础为实际须付总租金。用于计税的年租金按剩余 11 个月摊算成平均年租金。
例 4 — 多年租约包含年度加租：按每年租金的平均值作为「平均年租金」计算。
年租金/总租金计算时四舍五入至最接近的 HK$100。税款的分位数四舍五入至最接近的港元。
谁须缴交——及市场惯例
法律规定： 按《印花税条例》，业主、租客及任何其他在租约上签名的人均共同负责缴交印花税。这是连带责任——税务局可向任何一方追缴全数。
市场惯例： 在住宅租约中，业主及租客各负担一半（50/50 分担）是最普遍的惯例。合约亦可另行订明其他分担方式——例如由业主全数负担、由租客全数负担、按某比例分担。建议在合约中明文订明分担比例，避免日后争议。
何时缴交
30 日内——即自租约签订之日起 30 个历日内缴交。此为法定期限，不论是否为假期、不论当事人是否离港均须遵守。
如何缴交
可透过以下方式缴交：
- 网上缴交（e-Stamping）：业主或租客均可在自己的「税务易」（eTAX）户口提交及缴交。此为最快捷的方式。
- 地产代理协助：若透过地产代理签约，代理通常代为处理印花税程序（部分代理收取服务费，部分包含在佣金中）。
- 印花税署亲身办理：可亲临税务局印花税署递交租约副本及缴款。
- 邮递：邮递租约副本连支票至印花税署。税务局会回邮寄出印花证明书（stamp certificate）。
印花证明书完成后，具有与传统盖章相同的法律效力。正式的盖印租约（stamped tenancy agreement）方可在法庭作为呈堂证据，亦才可在差饷物业估价署就㓥房规管登记（如适用）。
逾期的后果
如未在 30 日内缴交，税务局会按逾期长度加收附加费：
| 逾期时间 | 附加费（原税款的倍数） |
|---|---|
| 逾期不超过 1 个月 | 原税款的 2 倍 |
| 超过 1 个月但不超过 2 个月 | 原税款的 4 倍 |
| 超过 2 个月 | 原税款的 10 倍 |
例如：原税款 HK$600，逾期 2 个月以上 → 附加费 HK$6,000 → 合共缴付 HK$6,600。
此外：
- 未缴印花的租约不能作为呈堂证据。 在土地审裁处或其他法庭的争议中，未印花租约不获考虑。若租客或业主需要就合约权利进行诉讼，必须先补缴印花税及附加费，方能使用该合约。
- 㓥房租务规管： 未印花的租约可能令 Form AR2（租赁通知书）的提交出现问题。
- 税务局追缴： 税务局可循民事诉讼追缴印花税及附加费。
实务要点
- 谁来处理最方便： 虽然法律上业主与租客共同负担，但实务上由一方（通常是业主，因其收到按金在手）负责处理整个程序、双方后分担费用，是最常见的安排。合约应明确订明谁负责办理，以免双方都以为对方会处理而逾期。
- 补充/修订租约： 若租约在原签订后作出补充或修订（例如延长租期、调整租金），补充协议本身亦须缴付印花税。
- 租约副本要求： 香港市场惯例是业主及租客各持一份有印花的租约副本。仅业主有而租客无印花副本，属风险安排——租客在争议时难以证明租约条款。
- 㓥房的 Form AR2： 属于 LTCO Part IVA「规管租约」的㓥房，业主在签约后 60 日内须向 RVD 提交 Form AR2——这是独立于印花税的义务，两者须分别办理。